增值税法实施半年：3.87万亿背后的改革之力

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中经记者杜丽娟北京报道

2026年1月1日，《中华人民共和国增值税法》及其实施条例正式施行。半年多来，税务部门统筹推进配套政策落地、征管系统升级、政策宣传辅导与办税服务优化，新法平稳有序落地，税制法治化红利持续释放。

在国新办举行的“开局起步‘十五五’”系列主题新闻发布会上，国家税务总局副局长王道树表示，增值税作为我国第一大税种，其立法是全面落实税收法定原则的关键一步。“增值税主要税制要素通过法律的形式固定下来，进一步增强了税制的规范性和确定性，有利于稳定市场预期。”

以一家年销售额500万元的制造企业为例，新法实施前，部分同业企业可通过时间差安排延缓一般纳税人登记，在大额订单发生时仍按低税率缴税，形成不公平竞争优势。随着新法的实施，规则刚性与执法统一性显著增强，合规经营企业不再面临“劣币驱逐良币”的困扰。

宏观数据也印证了制度优化的实效。今年上半年，全国新登记增值税一般纳税人达109万户，同比增长25.2%，反映出越来越多经营主体主动选择合规经营、公平参与市场竞争。

上海国家会计学院副教授葛玉御分析指出，增值税具有“中性”特征，新法将小规模纳税人年销售额超过500万元后登记为一般纳税人的时点，明确为超过标准的“当期”而非“下期”，从法律层面堵住了以往大额交易套享小规模纳税人优惠的制度漏洞，有力促进公平竞争。

税制确定性的增强，也直接提升了纳税人合规遵从度。有关数据显示，上半年税务部门征收增值税收入达3.87万亿元，同比增长6%，为税收收入稳定增长奠定了制度基础。

在优化纳税服务、降低办税成本方面，新法同样取得实质性突破。新法首次在法律层面明确电子发票与纸质发票具有同等法律效力，为全面数字化电子发票推广提供了坚实的法律依据。申报表经过“瘦身合并”，将一般纳税人与小规模纳税人申报表合二为一，并利用发票信息自动预填相关数据，数百万中小企业在每月申报环节节省了数小时的人工核对时间。

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沿海地区出口企业感受尤为直接，新法实施后单证准备时间大幅压缩，资金回流速度明显加快。王道树介绍，今年上半年，税务部门办理出口退税同比增长7.7%，正常出口退税平均办理时间控制在6个工作日以内，有效降低了制度性交易成本和纳税人遵从成本。

从制度设计层面看，新法在保持增值税链条完整性方面也实现了重要突破。中国政法大学财税法研究中心主任施正文在接受采访时表示，增值税法是落实税收法定原则的里程碑，新法将视同应税交易情形从11种精简为3种，体现了实质课税原则的深化，从立法源头减轻了企业不必要的合规负担。

业界普遍认为，增值税的核心优势在于避免重复征税、促进专业化分工。新法在法律层面首次明确留抵税额可选择结转下期抵扣或申请退还，并引入长期资产进项税额分期调整制度，进一步保持了增值税“征扣一致”的链条完整性。